Расчет НДС для туристических фирм

Исчисление налога на добавленную стоимость туристическими фирмами в России, имеет ряд своих особенностей. Чтобы не попасть впросак и не оказаться должником в бюджет, лучше поручить бухучет компании, оказывающей бухгалтерские услуги на профессиональной основе. Если же вы все же решите осуществлять подобную деятельность самостоятельно, необходимо учитывать ряд важных особенностей.

Обычно туристические фирмы занимаются турагентской или туроператорской деятельностью, а некоторые совмещают оба вида деятельности.

Туроператоры занимаются непосредственно предоставлением туристических услуг, в то время как турагенты, выступая в качестве посредников, только их реализуют. Исходя из этого, деятельность туроператоров является возмездным оказанием услуг, а турагентов - комиссионной реализацией.

Согласно главе 21-ой Налогового Кодекса РФ, налог на добавленную стоимость туристических путевок составляет общеустановленные 18%. Санаторно-курортные, оздоровительные предприятия и организации, в том числе детские, от налогообложения освобождаются. Процесс предоставления этого вида услуг оформляется путевками, которые являются разновидностью бланков строгой отчетности. Туристические организации не занимаются непосредственно оказанием подобных услуг, поэтому не имеют права воспользоваться данной льготой. Турфирмы осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах других лиц, заключая договора комиссии, поручения или агентские договора. Для таких налогоплательщиков налогооблагаемая база НДС определяется как сумма доходов за исполнение договоров.

Следует учесть, что вышеупомянутое налоговое освобождение не распространяется на те операции, которые связаны с реализацией не облагаемых налогом услуг (ст. 149 НК РФ). Исключение составляют посреднические услуги, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, перечисленных в п. 1, подп. 1 и 8 п. 2 и подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Агентское вознаграждение заранее оговаривается в договоре. Обычно оно устанавливается:

как процент от стоимости путевки;
в виде фиксированной суммы;
в виде суммы разницы между ценой туроператора, и ценой фактической реализации.

Определение размера налогооблагаемой базы, осуществляется на основании следующих данных:

-день передачи товара или имущественных прав на него;
-дата оплаты или предоплаты предстоящего оказания услуг.
Право собственности на путевки, полученные от сторонней организации, не переходит к турагенту, поэтому турфирма-посредник не отражает стоимость этих путевок в активах. Они проходят по забалансовым счетам. Путевки санаторно-курортного типа и путевки по формам №1, 2, 3 учитываются лицом, осуществляющим бухгалтерское обслуживание фирмы, в "Бланках строгой отчетности" (счет 006) по ценам, согласованным с поставщиком.

Сумма, полученная турагентом за продажу путевки, квалифицируется как выручка санатория. В свою очередь выручкой турагента является только комиссия.